Упрощенная система налогообложения (УСН) позволяет уменьшать налоговую базу за счет учета расходов. Однако не все затраты можно учитывать при расчете налога. В этой статье разберем, какие расходы считаются материальными при УСН и как их правильно отражать.
Содержание
Понятие материальных расходов при УСН
Материальные расходы – это затраты на приобретение сырья, материалов, комплектующих, топлива и других материальных ценностей, необходимых для ведения деятельности. Они учитываются при расчете налога на УСН "Доходы минус расходы".
Основные виды материальных расходов
Покупка сырья и материалов
- Сырье для производства продукции
- Материалы для ремонта и обслуживания оборудования
- Комплектующие для сборки изделий
- Упаковочные материалы
Приобретение товаров для перепродажи
- Товары, купленные с целью дальнейшей реализации
- Тара и упаковка для товаров
Затраты на топливо и энергоресурсы
- Горюче-смазочные материалы для транспорта
- Электроэнергия для производственных нужд
- Тепловая энергия, вода, газ
Инструменты и инвентарь
- Производственный инструмент
- Хозяйственный инвентарь
- Спецодежда и средства индивидуальной защиты
Условия признания материальных расходов
Чтобы расходы были учтены при УСН, они должны соответствовать следующим критериям:
- Экономически обоснованы и направлены на получение дохода
- Подтверждены документально (договоры, акты, накладные, платежные документы)
- Фактически оплачены (для УСН "Доходы минус расходы")
- Отнесены к расходам в том периоде, когда были понесены
Что не относится к материальным расходам
Некоторые виды затрат нельзя учитывать как материальные расходы при УСН:
| Вид расхода | Причина исключения |
| Приобретение основных средств | Учитываются отдельно как расходы на приобретение ОС |
| Неподтвержденные расходы | Отсутствие первичных документов |
| Личные расходы предпринимателя | Не связаны с предпринимательской деятельностью |
| Штрафы и пени | Не являются производственными расходами |
Особенности учета материальных расходов
При УСН важно соблюдать следующие правила учета материальных расходов:
- Материалы учитываются в расходах после их оплаты и списания в производство
- Товары для перепродажи учитываются в расходах после их реализации
- Расходы на ГСМ принимаются в пределах норм (при наличии транспорта на балансе)
- Спецодежда списывается равномерно в течение срока полезного использования
Заключение
Правильный учет материальных расходов позволяет законно уменьшить налоговую базу при УСН. Важно внимательно относиться к документальному оформлению таких затрат и соблюдать условия их признания. При возникновении сложностей рекомендуется консультироваться с профессиональными бухгалтерами.
